СПРАВОЧНИК:

Тренинги в Украине

Тренинги в Киеве

Календарь Тренингов

Обучение в Киеве

Семинары в Киеве

ГОРЯЧАЯ ТЕМА

• 2006

• № газеты:
• 13
• 18

Газета "Консультант частного предпринимателя"
№13, 2006 год

ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УЖЕ НЕ ЗА ГОРАМИ: ЧТО ОЖИДАЕТ ЕДИНЩИКОВ

• правовые основы построения и функционирования налоговой системы;
• права и обязанности субъектов правовых отношений;
• перечень налогов, сборов (обязательных платежей), которые составляют систему налогообложения, объекты и база налогообложения, размеры налоговых ставок;
• порядок ведения налогового учета;
• обеспечение выполнения налоговых обязательств;
• ответственность за нарушение в сфере налогообложения.

• почтовый (г. Киев-53, Львовская пл., 8, ГНА Украины, Юридический департамент);
• электронный (lmaksymenko@sta.gov.ua).

Полный текст проекта Налогового кодекса Украины Вы сможете прочитать на веб-сайте Государственной налоговой администрации Украины (www.sta.gov.ua). Теперь перейдем непосредственно к тому, что ожидает частных предпринимателей-упрощенцев, которым посвящена отдельная глава 69 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

ОГРАНИЧЕНИЕ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ЕДИНЩИКОВ

Упрощенная система предусматривает замену уплаты установленных налогов (сборов, обязательных платежей) уплатой единого налога.
Согласно законопроекту такая система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

• физических лиц, которые платят фиксированный налог;
• физических лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность (адвокатов, нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной, преподавательской или религиозной (миссионерской) деятельностью;
• физических лиц — предпринимателей, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и осуществляют торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями;
• субъектов хозяйствования, которые занимаются деятельностью в сфере игорного бизнеса (содержат казино, другие игорные места, дома, игровые автоматы с денежным или имущественным выигрышем), а также на розыгрыши с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме;
• субъектов хозяйствования, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оп-товой и розничной продажей подакцизных го-рюче-смазочных материалов;
• субъектов хозяйствования, которые применяют другой способ расчетов за отгруженные товары (работы, услуги), кроме наличного и безналичного расчетов;
• субъектов хозяйствования, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) по договорам комиссии (консигнации), поручения, поручительства, хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), иными гражданско-правовыми дого- ворами, не предусматривающих передачу права собственности на такие товары другому лицу;
• нерезидентов;
• субъектов хозяйствования, которые осуществляют операции по предоставлению нежилых помещений (недвижимости) в аренду, другие операции с недвижимостью и т. п.

Как видите, законопроектом значительно расширен перечень запрещенных видов деятельности для единщиков. Некоторые ограничения взяты из Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98. К со-жалению, добавились и новые запрещенные виды деятельности, которые законодатели давно стараются установить (например, ограничения введены Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторых других законодательных актах Украины» от 25.03.2005 г. № 2505-IV).
Обращаем Ваше внимание на самые жесткие ограничения. Так, упрощенная система не распространяется на адвокатов, нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров и архитекторов. Не смогут зарегистрироваться единщиками предприниматели, которые осуществляют торговлю алкогольными напитками (сейчас запрещено торговать лишь ликеро-водочными изделиями). Закрыта возможность быть упрощенцами при предоставлении нежилых помещений в аренду. Предпринимателям-упрощенцам запрещено осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, оперативной аренды, иными гражданско-правовыми договорами, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары другому лицу.
Надеемся, что наши законодатели одумаются и подкорректируют эти ограничения.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ

Согласно законопроекту упрощенцы не являются плательщиками таких видов налогов, сборов (обязательных платежей):

• налога с доходов физических лиц, полученных единщиком от деятельности на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности;
• налога на добавленную стоимость;
• платы за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
• рыночного сбора;
• платы за землю, если такая земля используется для размещения объектов, задействованных в предпринимательской деятельности;
• налога на имущество (в случае использования этого имущества для осуществления предпринимательской деятельности, определенной в свидетельстве или уставе);
• сбора за загрязнение окружающей среды для налогоплательщиков, использующих транспортные средства для осуществления пассажирских перевозок;
• сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

Другие налоги и сборы (обязательные платежи) платятся единщиком в порядке и размерах, определенных законодательством Украины.
Единственный положительный момент Налогового кодекса — освобождены от уплаты сбора за загрязнение окружающей среды предприниматели, которые перевозят пассажиров (остальные перевозчики уплачивают сбор в общепринятом порядке). Другие нововведения крайне невыгодны для предпринимателей — плательщиков единого налога.
Так, в вышеприведенный перечень не попали сборы, которые платятся в Пенсионный фонд; тем самым сборы с отдельных хозяйственных операций предприниматели должны будут уплачивать в общепринятом порядке.
Не предвидятся льготы и по пенсионному взносу «за себя». Более того, для получения соцпособий единщики должны будут стать добровольными плательщиками «нетрудоспособного» и «безработного» взносов.
Это объясняется тем, что в настоящий момент единый налог распределяется между местным бюджетом, пенсионным, «нетрудоспособным» и «безработным» фондами. Согласно законопроекту единый налог должен попадать в местный бюджет в полном объеме.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА ИЛИ ОТКАЗА ОТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

Как и раньше, решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть принято субъектом малого предпринимательства один раз в календарный год. Также не изменились сроки представления заявления относительно избрания или отказа от применения упрощенной системы.

Не обошлось и без нововведений.
1. Теперь в законодательстве четко записано, что уплата единого налога по другой ставке может быть осуществлена только с начала нового отчетного (налогового) периода (квартала) один раз на протяжении календарного года при условии представления соответствующего письменного заявления в налоговые органы не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода (квартала).
Итак, частных предпринимателей лишают права неоднократно изменять на протяжении года вид деятельности, который предусматривает другую ставку налога. На наш взгляд, это нелогично, поскольку предприниматель теряет «мобильность».
2. Новообразованные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, которые подали заявление на право применения упрощенной системы налогообложения в налоговый орган, считаются ими с того месяца, в котором осуществлена их государственная регистрация, хотя раньше такие лица имели возможность платить единый налог со следующего месяца. Таким образом, предпринимателей заставляют платить налог за тот период, когда они еще не начали предпринимательскую деятельность. Например, частный предприниматель зарегистрировался 25 июня и избрал упрощенную систему налогообложения, а деятельность фактически начал со 2 июля. По новым правилам единый налог необходимо будет платить за июнь.
3. Для перехода на упрощенную систему налогообложения предприниматель кроме заявления должен подать документ, подтверждающий:

• уплату всех установленных налогов (сборов, взносов, обязательных платежей, неналоговых платежей);
• погашение налоговых обязательств и/или налогового долга, неналогового платежа, срок уплаты которых наступил в день представления заявления.

КТО МОЖЕТ БЫТЬ УПРОЩЕНЦЕМ

Планируется, что упрощенная система налогообложения может применяться при условии, если у предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность без создания юридического лица и являются самозанятыми лицами, предельный объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 500 000 грн. за календарный год.
Необходимо обратить внимание на одну важную деталь — в Налоговом кодексе нет ограничения относительно численности наемных работников предпринимателя. На первый взгляд это хорошо, однако если проанализировать данную норму, то станет ясно — она не распространяется на огромное количество предпринимателей, имеющих таких работников. Объясним почему. В законопроекте отсутствуют нормы, предусматривающие уплату единого налога за наемного работника.
Таким образом, в случае принятия данной редакции Налогового кодекса многим единщикам придется перейти на общую систему налогообложения.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ

Объектом налогообложения при упрощенной системе будет являться не только выручка от реализации товаров (работ, услуг), но и другие доходы.

В законопроекте указано, что в состав дохода плательщика единого налога не включаются:

• полученные единщиком суммы кредитов, возвратной финансовой помощи, вырученной и возвращенной на протяжении календарного года;
• средства, полученные как возмещение налога на добавленную стоимость;
• средства целевого назначения, полученные от государственных фондов социального страхования;
• средства (авансы, предоплаты), которые возвращаются заказчику или покупателю (в случаях возврата товара или расторжения договора);
• стоимость возвратной тары и т. д.

Для предпринимателей будет существовать запрет на неденежную форму расчетов.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

Ставки единого налога остались без изменения (от 20 грн. до 200 грн. за месяц).
Добавлена норма: в случае превышения объема дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) и других доходов на протяжении налогового периода (для физических лиц — предпринимателей составляет свыше 500 тыс. грн.), сумма такого превышения облагается налогами по ставке 5% (раньше ничего не нужно было платить).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

При нарушении требований главы 69 Налогового кодекса или в случае превышения предельно допустимого объема дохода предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения, начиная со следующего отчетного (налогового) периода. Более того, нарушитель теряет право на применение упрощенной системы в течение следующего календарного года.
Также, если частный предприниматель не уплачивает единый налог более трех месяцев, органы налоговой службы обязаны аннулировать Свидетельство и сообщить ему об этом через СМИ.

ОСНОВНЫЕ НЕГАТИВНЫЕ МОМЕНТЫ НОВОГО ЗАКОНОПРОЕКТА

Напомним их:

• существенно сокращены виды деятельности, которыми могут заниматься единщики;
• только один раз в течение года единщик сможет менять виды деятельности, записанные в Свидетельстве и имеющие иную ставку;
• расширена база налогообложения (облагаться будет не только выручка от реализации товаров (работ, услуг), но и другие доходы);
• ликвидированы льготы по уплате соцвзносов;
• предприниматели-единщики не смогут иметь наемных работников;
• запрещен бартер.

Материал подготовлен по состоянию на 10 июля 2006 года

http://www.kchp.com.ua/arhiv/hottheme/2006/13/07/13/124